Verifactu y factura electrónica: qué te toca y cuándo

Hoy, 5 de octubre de 2026, el BOE publica la Orden HAC/1028/2026, que regula la solución pública de facturación electrónica de la Agencia Tributaria¹. Parece un trámite técnico, pero lleva una fecha dentro: entra en vigor al día siguiente de su publicación y con ella empieza a contar el plazo de la factura electrónica obligatoria entre empresas¹. O sea, mañana.

Llega cuando muchas pymes todavía están con Verifactu, que es otra obligación con otro calendario. Confundirlas es fácil: las dos van de facturas y las dos pasan por el programa con el que facturas.

Dos obligaciones distintas que se suelen mezclar

Verifactu es el nombre coloquial del Reglamento de sistemas informáticos de facturación (Real Decreto 1007/2023), y la propia Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT, lo que todos llamamos Hacienda) admite que llamarlo así es inexacto². Regula el programa con el que expides facturas, que la norma llama sistema informático de facturación o SIF: el conjunto de hardware y software que usas para expedirlas³. El formato de la factura le da igual⁴. Lo que pide es que, cada vez que emites una, el programa genere un registro de facturación con medidas de seguridad, y esos registros, dice la AEAT, en ningún caso son facturas electrónicas⁴.

La factura electrónica entre empresas viene de otra ley, la 18/2022 de creación y crecimiento de empresas. Cambió la Ley 56/2007 para que todos los empresarios y profesionales expidan, remitan y reciban facturas electrónicas en sus relaciones comerciales entre sí⁵. Aquí el formato sí importa, y también lo que pasa después: emisor y destinatario tienen que informar del estado de cada factura⁵.

Se tocan en un punto. Los programas que gestionen la facturación y conserven las facturas electrónicas tienen que respetar el artículo 29.2.j) de la Ley General Tributaria⁵, el que exige integridad, conservación, trazabilidad e inalterabilidad de los registros⁶ y el que Verifactu desarrolla en parte². Por eso conviene preguntar a tu proveedor del programa por las dos cosas en la misma conversación.

Verifactu: las fechas que valen hoy

Las empresas que tributan por el Impuesto sobre Sociedades tienen que tener su programa adaptado antes del 1 de enero de 2027. El resto de obligados, entre ellos los autónomos que tributan por el IRPF con actividad económica, antes del 1 de julio de 2027⁷³.

Es el segundo aplazamiento. La fecha original era el 1 de julio de 2025, y el Real Decreto 254/2025 la movió al 1 de enero de 2026 para las sociedades y al 1 de julio de 2026 para el resto⁸. Después, el Real Decreto-ley 15/2025, de 2 de diciembre, fijó las actuales cuando faltaba menos de un mes para la de las sociedades⁹. Su convalidación se publicó por resolución de 11 de diciembre de 2025⁹.

Ojo al matiz: «antes del 1 de enero» quiere decir que el programa adaptado tiene que funcionar el 31 de diciembre como tarde. Según la AEAT, mientras no tengas la obligación puedes facturar con otros sistemas, incluso antiguos y no adaptados, hasta el 31/12/2026 o el 30/06/2027 según tu caso². Hasta entonces es periodo de pruebas⁷.

¿Habrá un tercer aplazamiento? No lo sabe nadie. A 5 de octubre de 2026, las fechas de 2027 son las que recogen el texto consolidado del reglamento en el BOE y la nota informativa de la AEAT³⁷. Nuestro consejo es planificar como si fueran definitivas: si se vuelven a mover, habrás ganado margen, y si no, no te encontrarás el 31 de diciembre buscando programa.

A quién obliga Verifactu y a quién no

Están dentro los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y los del IRPF con actividades económicas que usen un sistema informático para facturar, aunque solo sea para una parte de su actividad³. La AEAT lo resume en la que llama regla de los cuatro «no». Las tres que más le importan a una pyme son que no factures exclusivamente a mano, que no estés en el Suministro Inmediato de Información o SII (el sistema por el que algunas empresas llevan sus libros de IVA directamente en la sede electrónica de la AEAT) y que tu domicilio fiscal no esté en el País Vasco ni en Navarra¹⁰. La cuarta es no tener una resolución en vigor que te exima¹⁰. Si se dan las cuatro, te afecta.

Algunos casos dudosos, según las preguntas frecuentes de la AEAT:

• Si estás en Canarias, Ceuta o Melilla, el reglamento te aplica¹⁰.
• Una tienda online también está dentro: da igual que vendas en un local o por internet¹⁰.
• En recargo de equivalencia, en general no, porque no hay obligación de expedir factura salvo determinadas excepciones¹⁰. Pero si emites facturas con un programa, tanto las que te toca expedir como las que haces de forma voluntaria, el reglamento sí te aplica, siempre que se cumpla el resto de la regla de los cuatro «no»¹⁰.
• Si es tu gestor quien emite materialmente las facturas con su programa, el reglamento se aplica igual, y delegar no te quita la responsabilidad¹⁰.

Excel, Word y el talonario: dónde está la línea

Si haces todas tus facturas a mano o a máquina sobre un talonario, el reglamento no te afecta, porque no usas ningún sistema informático de facturación¹⁰.

Con Excel o Word, la AEAT traza la línea según lo que hagas con ellos. Si los usas solo para meter los datos, emitir e imprimir las facturas y guardarlas, no te afecta¹⁰. Si además la hoja procesa esa información para generar los libros registro de IVA o de IRPF, la contabilidad u otros resultados que uses para cumplir con Hacienda, pasa a ser un SIF y tiene que cumplir el reglamento¹⁰. El ejemplo de la AEAT es muy de oficina pequeña: una macro que genera el libro registro de facturas expedidas convierte tu hoja en un SIF¹⁰. Si tu plantilla tiene una pestaña que te prepara el libro de IVA del trimestre, para el reglamento ya no es una simple hoja de cálculo.

Y no se puede mezclar. Si usas un programa para emitir alguna factura, con carácter general toda tu facturación tiene que ser informática¹⁰. Piensa en la empresa que factura con programa en la oficina y saca el talonario en las obras o en las visitas a domicilio. Con esta regla, ese talonario tiene que desaparecer.

Para quien emite pocas facturas, la AEAT ofrece una aplicación gratuita de facturación en su sede electrónica⁴¹¹. Eso sí, como exige identificar del todo al cliente, solo admite facturas completas y no simplificadas⁴; si en el mostrador emites simplificadas, no te vale.

Qué cambia en tus facturas y qué no

Lo primero que no cambia es qué hay que facturar, a quién y cuándo. El reglamento no altera en lo material las obligaciones de facturación, que siguen rigiéndose por la normativa tributaria de siempre⁴. Tampoco te obliga a la factura electrónica, y el papel sigue valiendo⁴.

El cambio visible es que las facturas emitidas con un programa llevan un código QR con parte de su contenido³, tanto las completas como las simplificadas⁴. Si tu programa envía los registros a la AEAT, la factura lleva además la frase «Factura verificable en la sede electrónica de la AEAT» o «VERI*FACTU»³.

Hay dos maneras válidas de cumplir⁴. En la modalidad VERI*FACTU, el programa remite a la AEAT, de forma continuada y automática, todos los registros de facturación que genera³. En la modalidad NO VERI*FACTU, los registros se quedan en tu propio sistema y, a cambio, además de su huella o «hash» llevan la firma electrónica del sistema que los emite⁴. Así que Verifactu no te obliga a mandar tus facturas a Hacienda.

¿Cuál elegir? Eso se decide con tu proveedor y tu gestor. Ten en cuenta que, si una vez obligado empiezas con VERI*FACTU, tienes que mantenerla al menos hasta que acabe ese año natural³². En el periodo de pruebas sí puedes dejarla².

¿Y las facturas que recibes? Quedan fuera: según la AEAT, el reglamento obliga a registrar cierta información solo de las facturas expedidas¹⁰, y define el sistema regulado como el que se usa para expedirlas³. Lo que cambiará la recepción es la factura electrónica entre empresas.

Multas: cuánto y para quién

Para el usuario, tener un sistema que no cumple y no está certificado debiendo estarlo, o cuyos dispositivos certificados se han alterado, es infracción grave con multa fija de 50.000 euros por ejercicio⁶. En la misma ley aparece otra de 150.000 euros, pero esa es para quien fabrica, produce o comercializa programas que no cumplen, y va por cada ejercicio en el que haya habido ventas y por cada tipo distinto de programa⁶.

De ahí salen dos consecuencias. La primera, el programa viejo: tenerlo instalado después de tu fecha solo está permitido si puedes acreditar que con él ya no se pueden expedir facturas². La AEAT dice que normalmente eso se consigue desinstalándolo, y que lo más aconsejable es exportar los registros del histórico en lugar de conservar el programa². Si lo guardas «por si acaso», quítalo o bloquéalo.

La segunda, los papeles del proveedor. El fabricante del programa tiene que certificar, mediante una declaración responsable, que su sistema cumple³. Pídesela. Y si tu proveedor todavía no tiene versión adaptada, en nuestra opinión es mala señal. Según la AEAT, los fabricantes tenían como máximo nueve meses desde la entrada en vigor de la orden con las especificaciones técnicas¹⁰, que fue el 29 de octubre de 2024¹², así que ese plazo acabó el 29 de julio de 2025.

La factura electrónica entre empresas: lo que arranca mañana

La obligación estaba escrita desde 2022, pero faltaba su reglamento: el Real Decreto 238/2026, de 25 de marzo, que dejó su aplicación diferida a contar desde la entrada en vigor de una orden ministerial¹³. Esa orden es la que publica hoy el BOE en su número 247¹. Entra en vigor el día siguiente a su publicación, el 6 de octubre de 2026, y con ella empieza el cómputo de los plazos¹.

Los plazos dependen del volumen de operaciones del año natural anterior, que se calcula como dice el artículo 121 de la ley del IVA¹³. A efectos prácticos, pide la cifra exacta a tu gestor. Con ese dato:

• Si superaste los 8 millones de euros, el real decreto se te aplica a los doce meses de la entrada en vigor de la orden¹⁴.
• Si no, a los veinticuatro meses¹⁴.

Contando desde el 6 de octubre de 2026 (la cuenta es nuestra: ninguna norma publica el día exacto), eso da octubre de 2027 para las empresas grandes y octubre de 2028 para el resto. Para las personas físicas y las entidades en atribución de rentas de 8 millones o menos, la obligación de informar del estado de las facturas espera hasta los 36 meses¹⁴, lo que lleva a octubre de 2029.

La solución pública de la AEAT tiene que estar disponible al menos dos meses antes de la primera aplicación efectiva¹; con la misma cuenta, hacia agosto de 2027 como tarde.

Quedan dos cabos sin atar del todo. La Ley 18/2022 contaba los plazos «al año» y «a los dos años» de aprobarse el desarrollo reglamentario¹⁵, y el real decreto y la AEAT cuentan desde la orden¹³¹⁴; como la orden dice expresamente que con ella empieza el cómputo de los plazos de esa ley¹, nuestra lectura es que vale su calendario. Además, la ley supeditó esta obligación a una excepción comunitaria a dos artículos de la directiva del IVA¹⁵, y en el real decreto y la orden no hemos visto una mención expresa a que se haya obtenido. No está claro si eso puede cambiar algo. Lo prudente es planificar con el calendario de la orden.

Qué cambia para una pyme con la factura electrónica

La obligación es para las facturas cuyo destinatario es un empresario o profesional con la sede de su actividad, un establecimiento permanente o su domicilio en España¹³. Lo que factures a particulares queda fuera de esta obligación¹³, aunque Verifactu le siga aplicando si lo emites con un programa².

También quedan fuera las operaciones que se documentan con facturas simplificadas, salvo las llamadas facturas simplificadas cualificadas¹³. Aquí las dos normas se separan: la factura simplificada de mostrador no entra en la factura electrónica entre empresas, pero sí lleva su QR de Verifactu.

El cambio grande, a nuestro juicio, está en las facturas que recibes. El destinatario tiene que informar de los estados de la factura⁵ y comunicar a la solución pública de la AEAT el pago completo, las fechas de pago y el vencimiento¹⁴. Hay que saber, factura a factura, si se aceptó o se rechazó y cuándo se pagó de verdad. Si hoy eso solo lo sabe una persona de la oficina, ahí tienes trabajo.

Sobre cómo enviarlas:

• Tu cliente no puede obligarte a usar una plataforma o un proveedor de factura electrónica concreto⁵.
• Si emites con un programa o plataforma privada, ese sistema tendrá que mandar a la vez una copia fiel de cada factura a la solución pública en sintaxis UBL¹⁴, un estándar internacional para intercambiar documentos electrónicos¹³. La solución pública será el repositorio universal y obligatorio de todas las facturas electrónicas¹³.
• La AEAT desarrollará una aplicación o formulario gratuito que, con ciertas condiciones, permitirá expedir facturas electrónicas¹³, y de su aplicación gratuita de Verifactu dice que podría servir más adelante para esto¹⁶.

Si eres pequeño, anticipa un efecto que sale de pura cuenta de plazos: tus proveedores de más de 8 millones estarán obligados un año antes que tú, así que es probable que recibas facturas electrónicas antes de tener que emitirlas. Durante sus doce primeros meses, esas empresas tendrán que acompañar cada factura electrónica de un PDF que asegure su legibilidad, salvo que el destinatario acepte expresamente recibirla solo en su formato original¹³¹⁴. Antes de aceptar eso, comprueba que tu programa sabe leerlas.

El calendario completo

Las filas marcadas como cuenta propia salen de sumar meses a la entrada en vigor de la orden. No son fechas publicadas.

Fecha	Qué pasa	Fuente
29/10/2024	Entra en vigor la orden con las especificaciones técnicas de Verifactu	12
29/07/2025	Fin de los nueve meses que tenían los fabricantes para ofrecer programas adaptados	10
05/10/2026	El BOE publica la Orden HAC/1028/2026	1
06/10/2026	Entra en vigor la orden y empieza la cuenta de la factura electrónica entre empresas	1
31/12/2026	Último día en que una sociedad puede facturar con un programa no adaptado	2
01/01/2027	Verifactu obligatorio para quien tributa por el Impuesto sobre Sociedades	27
30/06/2027	Último día con programa no adaptado para autónomos y demás obligados	2
01/07/2027	Verifactu obligatorio para autónomos y demás obligados	27
Hacia agosto de 2027 (cuenta propia)	Como tarde, solución pública de la AEAT disponible	1
Octubre de 2027 (cuenta propia)	Factura electrónica entre empresas para volumen de operaciones de más de 8 millones	14
Octubre de 2028 (cuenta propia)	Factura electrónica entre empresas para el resto	14
Octubre de 2029 (cuenta propia)	Personas físicas y entidades en atribución de rentas de 8 millones o menos: informar del estado de las facturas	14

Qué hacer este trimestre

Para las sociedades, octubre, noviembre y diciembre son el margen real; para los autónomos, el momento de dejar de aplazarlo. El orden que te recomendamos:

1. Sitúate con tu gestor: si eres sociedad o autónomo, si estás en el SII, si tu domicilio fiscal es foral y si tu volumen de operaciones del año natural inmediato anterior pasó de 8 millones. Con eso sabes tus dos fechas.
2. Haz inventario de todos los sitios desde los que sale una factura: el programa de gestión, el terminal del mostrador, la tienda online, la hoja de Excel de alguien de la oficina, el talonario de la furgoneta, el gestor. Cada uno cuenta, y programa y talonario no se pueden mezclar.
3. Escribe a tu proveedor del programa. ¿Mi versión está adaptada? ¿Me envías la declaración responsable? ¿Funciona en modalidad VERI*FACTU, NO VERI*FACTU o en las dos? ¿Cómo exporto el histórico? ¿Cuándo vas a soportar la factura electrónica entre empresas, con la copia en UBL y los estados de las recibidas? Pide las respuestas por escrito.
4. Elige modalidad con tu gestor, sabiendo que VERI*FACTU te ata hasta final de año una vez obligado.
5. Si eres sociedad, no esperes a enero para estrenar el programa adaptado. Úsalo en noviembre y diciembre, aún en periodo de pruebas, para que los problemas salgan antes de estar obligado.
6. Planifica la retirada del programa viejo: exportar el histórico y después desinstalarlo o bloquearlo.
7. Dibuja el circuito de las facturas que recibes: quién las acepta o rechaza y quién marca el pago. Si eres pequeño te quedan dos años, pero ese circuito es lo que más cuesta cambiar y no depende de ningún programa.

Esto es información general sobre la norma, no asesoramiento para tu caso. Si estás en una situación particular (SII, régimen foral, recargo de equivalencia, facturas simplificadas cualificadas), confírmala con tu asesor fiscal.